2026.09.15 (Tue)
公司找外面會計師開的內部課程
綜合所得稅、最低稅負、房地合一稅、遺產贈與稅
節稅規劃、保險、信託及投資公司等常見工具及關鍵思維
安永會計師事務所林楷會計師
+886 3 621 2868
綜合所得稅部份
稅務居民才會要繳綜合所得稅
有戶籍才有台灣稅務居民的條件, 出國兩年被除籍後就不需繳個人綜所稅
個人基本稅額超過綜合所得稅的差額部份要課稅, 固定課 20%
個人基本稅額涵蓋內容
壽險給付
海外所得
未上市櫃公司股票交易所得
非現金捐贈扣除額
採 28% 分開計稅之台灣股利所得
海外所得未超過 750萬 免稅
海外所得像是美股、不動產
中國大陸的股票與薪水所得、不動產不算在海外所得, 算在個人綜合所得稅
房地合一稅部份
2016.01.01 之前是舊制, 之後是新制, 土地要課稅
舊制土地免所得稅、房屋課所得稅
新制房屋與土地都以房地合一課稅
房地合一稅
境內個人兩年內 45%, 2~5 年 35%, 5~10 年 20%, 10 年以上 15%
境外個人兩年內 45%, 兩年以上 35% (不想讓老外來炒房)
房地合一自住稅率, 課稅所得超過 400萬 部份, 稅率 10%
個人或配偶或未成年子女登記戶籍六年以上才滿足條件
交易前六年內無出租、供營業或執行業務使用
個人及其配偶及未成年子女於交易六年內未曾適用房地合一自住租稅優惠
房地合一持有期間認定
取得原因 取得日 交易日
買賣 所有權移轉登記日 買賣或交換時之所有權移轉登記日
普通贈與 所有權移轉登記日 買賣或交換時之所有權移轉登記日
配偶贈與 得合併計算 買賣或交換時之所有權移轉登記日
繼承 得合併計算 買賣或交換時之所有權移轉登記日
差額分配請求 得合併計算 買賣或交換時之所有權移轉登記日
配偶之間的財產互相移轉是免贈與稅
配偶房屋贈與的話持有期間時間不會重算
若先生在 2016.01.01 之前取得
然後在 2016.01.01 之後贈與給太太
太太之後售出房屋的話適用舊制 (僅適用配偶間贈與)
繼承的話房地持有期間時間也會連續的 (可連續繼承, 爺爺給爸爸再給兒子)
個人傳承不動產應注意之稅務考量
不動產傳承方式: 贈與、繼承、買賣
贈與
贈與稅、土地增值稅、契稅
(公告現值(較市值低)來計算課說)
■立刻給指定對象
■比贈與現金給子女買不動產之稅負低
□未來處分的稅負可能更高
□相較繼承方式，還有土增稅跟契稅負擔
繼承
遺產稅
(公告現值(較市值低)來計算課說)
■免課土地增值稅
■未來處分時，若被繼承人原始取得日屬舊制不動產，可適用舊制稅制課稅
□時間漫長
□無法指定對象(除非另有遺囑)
買賣
所得稅(舊制或新制)、土地增值稅、契稅
■未來處分時, 成本是原始購買價格
■可善用免稅額分年贈與現金
□分年贈與現金可能極為費時
傳承思考方向: 小心省了贈與稅賠了房地合一稅
遺產與贈與稅
土地用公告現值
房屋用當期房屋評定標準價格
上市櫃股票以被繼承人死亡日/贈與日之收盤價計稅
遺產稅免稅額 1333 萬
贈與稅免稅額 244 萬
配偶與本人每年都可各自贈與給小孩 244 萬
小孩結婚當年可各自多贈與 100 萬, 總共 344*2=688 萬
7000 萬以上的資產建議要考慮資產移轉問題
幫孩子買房子需要繳贈與稅
二親等以內之買賣要通報國稅局填贈與稅申報書但不一定要繳贈與稅
遺產稅
六個月內要申報
申報後一年內會核定
核定後兩個月內要繳遺產稅
所以有可能過世後兩年內繼承人碰到遺產凍結、經濟所需現金不足、遺產稅繳納的問題
預留遺產稅稅源
方法兩種, 保險與信託
投資公司的股利不課稅
個人的股利最多課 28%
短期操作建議個人持有
長期持有建議投資公司
閉鎖性股份有限公司, 股東限制 50 人以內 (法人算 1 人)
讓新創公司的金主不會隨意獲利了結, 也讓金主對公司的控制權壓低
也可讓家族企業傳承資產
保險
1. 預留稅源
2. 財務調度
3. 分期給付
4. 指定受益人
5. 控制權 生前得隨時變更受益人
6. 資產保全
信託
信託沒辦法節稅, 主要用途是資產保護
1. 怕小孩拿到資產揮霍
信託簽了之後資產會移轉給銀行, 銀行是所有權人
海外所得稽查方式
中央銀行結匯資料 (資金大額匯出匯入)
金融機構結匯投資國外有價證券的銀行資料 (海外收入憑證)
外國公開資訊
國稅局過去稽查的紀錄；啟動個案調查，要求個人提供資料
投審會對外投資核備相關資料
檢舉
其他
不要在澳洲、英國、日本開戶, 這三國有金融機構與台灣有資料交換
